Остров Мэн располагается примерно на одинаковом удалении от Англии и Ирландии и, будучи отдельной территорией в составе Соединенного Королевства, не является частью Великобритании. Остров занимает площадь всего 572 кв.км., а основу экономики острова составляет сектор финансовых услуг. О.Мэн является традиционной юрисдикцией по учреждению оффшорных компаний, фондов и трастов не только для Великобритании и Евросоюза, но и многих других стран. При всех преимуществах традиционного оффшора, по сравнению с многими островными государствами о.Мэн считается более респектабельным и стабильным местом для регистрации компании или юридических структур для обслуживания частного капитала.
Стандартная ставка подоходного налога здесь составляет 10%, повышенная - 20%. Стандартная ставка уплачивается резидентами на сумму личного дохода до 8 500 фунтов стерлингов. На сумму, превышающую этот порог начисляется повышенная ставка (после налоговых вычетов). Не резиденты, получившие личный налогооблагаемый доход на острове Мэн, уплачивают подоходный налог 20% (за исключением процентов по банковским кредитами, дивидендов и роялти). Независимо от применяемой ставки на острове Мэн личный доход не может облагаться налогом на сумме более 125 000 фунтов стерлингов за один год, независимо от дохода, (сгенерированного subject to a five year election or £250,000 if jointly elected??)
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 0%, однако на прибыль, извлеченную банками от депозитно-кредитной деятельности (и имеющими лицензии на такую деятельность) составляет 10% (прочие направления деятельности банков не облагаются налогом). Исключение также составляют розничные сети, объем налогооблагаемой прибыль которых превышает 500 000 фунтов стерлингов в год, они также уплачивают налог по ставке 10%. Кроме того, прибыль, полученная от ведения деятельности по сдаче в наем и осуществлению прочих операций с недвижимостью и землей, облагается по ставке 20%. Налог на дивиденды, проценты по кредитам и роялти (за исключением выплаты процентов и роялти от операций с недвижимостью), а также налоги на персонал (т.е. на доходы физических лиц, полученные от наемного труда) на о. Мэн не взимаются вовсе. Отчисления на социальное страхование работников взимаются с работодателя по ставке 12,8%.
Регистрация в качестве плательщика НДС необходима если поставки превышают 83 000 фунтов стерлингов, ставка налога на продажи (НДС) составляет 20%.
На о. Мэн действует несколько организационно-правовых форм, среди которых в качестве основных можно выделить Публичные компании и Частные компании (Public Limited Company и Private Limited Company, или Plc.), а также Компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company, или Llc.). Компании (Plc.) могут быть учреждены с ограничением ответственности по сумме взносов / долей (limited by shares), сумме гарантии (limited by guarantee), сумме долей и гарантии (limited by shares and guarantee), а также в форме компании с неограниченной ответственностью без долей и компании с неограниченной ответственностью с долями (unlimited with shares, unlimited without shares).
Минимальный размер оплаченного капитала при учреждении компании составляет 1 фунт стерлингов, однако его стандартный размер обычно составляет 2000 фунтов стерлингов. Начиная с 2017 г. в соответствии с Актом о бенефициарном владении все компании, которые учреждаются на о.Мэн, обязаны предоставлять данные о конечных бенефициарах для их последующего занесения в центральную базу данных, находящуюся в закрытом доступе и используемую только Правительством острова.
Начиная с 2005 г. на о. Мэн параллельно действуют два акта, регулирующих основные вопросы создания юридических лиц - Акт 1931-2004 и Акт 2006. Наибольшее распространение получил Акт 2006. В соответствии с данным Актом компания учреждается только в формах с ограничением ответственности, и может состоять из одного директора (которым может быть единственный участник). Однако в любом случае вновь созданное юридическое лицо должно иметь обязательного зарегистрированного агента на территории о. Мэн. Официальным агентом может выступать адвокат, юрист или банкир, имеющий подтверждение квалификации или членства в соответствующих ассоциациях. Акт 2006 допускает возможность назначения корпоративного директора. Компании, зарегистрированные по Акту 1931-2004, обязаны назначить не менее 2-х директоров, корпоративный сервис при этом (корпоративный директор??) не допускается. Акт 2006 отличается также тем, что в нем отсутствует обязательное требование о наличии корпоративного секретаря, которое присутствует в Акте 1931-2004. Для компании, зарегистрированной в соответствии с Актом 1931-2004, необходимо наличие не менее двух участников, за исключением частных компаний с ограниченной ответственностью.
Еще одним существенным отличием Акта 2006 является отсутствие различий между требованиями к публичным и частным компаниям, в то время как в Акте 1931-2004 для публичных компаний существуют ряд дополнительных правил, включая обязательный аудит финансовой отчетности. Процесс регистрации Частных и Публичных компаний (Ltd. / Plc.) осуществляется путем подачи Регистратору Устава и Учредительного договора, заявки с личными данными директора (директоров) и участника (участников), а также документа, подтверждающего официальный адрес.
После Компании (Ltd.) наиболее распространенной организационно-правовой формой на о.Мэн является Компания с ограниченной ответственностью. Для регистрации Компании с ограниченной ответственностью необходимо, прежде всего, выбрать наименование, которое должно включать указание на данную форму (LLC, Limited Liability Company). Нельзя указывать в названии слово “Группа”, если учреждаемая компания не может предоставить документы, подтверждающие соответствующую структуру. Включение в название слов или словосочетаний, указывающих на лицензированные виды деятельности, предполагает обязательное наличие соответствующих лицензий (финансовые институты, консультирование в области финансовых рынков, казино, включая онлайн гэмблинг и т.д.). Ответственность участников компании с ограниченной ответственностью ограничивается суммой первоначальных взносов. Право голоса и участие в прибыли распределяются между участниками в соответствии с размером их доли.
Процедура регистрации LLC на о.Мэн включает составление Устава Организации в соответствие с Актом 1996, заполнение формы L6 и оплату комиссии. Форма заявки L6 предполагает заполнение информации о наименовании, официальном адресе, личные данные заявителя (зарегистрированного агента) за подписью участника (участников) и директора будущей организации. Устав Организации составляется в свободной форме, однако он должен включать ряд обязательных пунктов, среди которых:
- Наименование компании и личные данные всех участников
- Наименование и адрес зарегистрированного агента на о.Мэн
- Сумма взносов участников, включая указание на согласованную стоимость имущественных взносов
- Условия приема новых участников
Финансовый сектор
После слияния Комиссии финансового надзора с Пенсионным и страховым Управлением в ноябре 2015 г. регулятором всего финансового сектора на о. Мэн является Управление Финансовых услуг. Актом финансовых услуг 2008 (Financial Services Act 2008) регулируются такие услуги, как прием депозитов, инвестиционный бизнес, услуги по управлениями схемами коллективных инвестиций, корпоративный сервис, трастовые услуги, денежные переводы, управление роялти для держателей лицензий и краудфандинг. Страхование и деятельность пенсионных фондов регулируется отдельными актами (Акт страхования 2008 и Акт пенсионных схем 2000).
Банковский и финансовых сектор, представленный 14-ю банковскими группами и множеством компаний, предоставляющих страховые, инвестиционные и фидуциарные услуги, в основном, иностранным предприятиям и корпорациям. Подавляющее большинство банковских учреждений на о. Мэн имеют иностранный капитал и относятся к Группам из Великобритании. Суммарный объем депозитов банковского сектора достигает 43 миллиарда фунтов стерлингов, а в структуре активов, в основном, кредиты банкам. Более 30% размещенных средств относятся к фиксированным депозитам. В соответствии с п.2.17 Свода правил по предоставлению финансовых услуг 2016 (Financial Services Rule Book 2016) минимальный объем оплаченного капитала для получения лицензии Класса 1 (на осуществление деятельности по приему средств на депозиты) составляет 3,5 миллиона фунтов стерлингов.
Остров Мэн стал одной из первых юрисдикций, где были введены инициативы по регулированию деятельности в области криптовалют. В частности, в 2015 г. был подготовлен ряд мер по обеспечению соответствия бизнеса в сфере криптовалютам законам в области противодействия отмыванию доходов и преступной деятельности (Crime Act 2008, Money Laundering and Terrorist Financing Code 2013, Законопроект о регистрации и надзоре над обозначенной деятельностью 2014).
Азартные игры и E-gaming
По состоянию на 2017 г. деятельность в области онлайн игр составляет более 17% экономики острова. Деятельность в области азартных игр, включая онлайн казино, регулируется Комиссией по надзору над азартными играми, которая была создана в 1962 г. Требования к онлайн бизнесу в сфере азартных игр, приведенные в Акте 2001, включают, в том числе, обязательное физическое присутствие, что заключаются в необходимости выполнить следующие меры для получения лицензии:
- Зарегистрировать компанию на о.Мэн
- Назначить не менее 2 директоров - физических лиц, являющихся резидентами острова
- Назначить, как минимум, одного Официального представителя, являющегося резидентом острова, или же Операционного директора, проживающего вне острова.
- Регистрировать игроков на серверах, располагающихся на о. Мэн, или же оперировать в рамках лицензии на осуществление сетевых услуг на о. Мэн
- Открывать игровые и торговые счета в одном из банков о. Мэн
- Оплатить лицензию (35 000 фунтов стерлингов в год для Полной лицензии и 5 000 фунтов стерлингов для Сублицензии), а также комиссию при подаче заявки в размере 5 000 фунтов стерлингов
Процесс получения лицензии длится 10-12 недель и включает подачу регулятору 4 установленных форм:
- Основные данные о Компании
- В случае подачи заявки на сублицензию необходимо подавать форму с данными компании-держателя основной лицензии
- Личная декларация для физических лиц
- Персональная справка заявителя
Для выполнения требования к назначению Директоров и Официального представителя компании в сфере онлайн игр могут воспользоваться услугами провайдеров корпоративных услуг на острове.
В силу последних нововведений с 2017 г. на о.Мэн допускается использование криптовалют для онлайн бизнеса в области азартных игр. По разъяснениям регулятора, биткоин и прочие криптовалюты могут быть внесены на счета онлайн казино и прочих игровых сервисов в качестве эквивалента денежных средств, изъяты, а также использованы в процессе игры.
