США являются крупнейшей экономикой и, одновременно, одним из наиболее крупных рынков потребления массовых товаров и услуг. ВВП США неуклонно растет с темпом порядка 3% в год. В 2016 г. он достиг суммы свыше 18.5 трлн. долл. В том числе поэтому количество закрывающихся предприятий в США постоянно снижается, и после резкого скачка в 2010 г. по состоянию на 2016 г. уровень банкротств полностью восстановился c 60 тыс. в год до предкризисного уровня (равного 20 тыс.) Основу экономики США составляет сектор услуг (13.2 трлн.долл.), на 2-м месте находится производство (2.2 трлн. долл.), на 3-м - государственный сектор (2.5 трлн. долл.) Традиционно, США считаются одним из наиболее благоприятным мест для открытия и ведения бизнеса любых форматов - от высокотехнологичных стартапов до представительств транснациональных корпораций, в том числе в форме перенесения головной организации холдингов для экспансии на североамериканский рынок. Нерезидентам, планирующим открыть бизнес в США, с точки зрения выбора организационно-правовых форм в настоящее время доступны два варианта - регистрация Компании с ограниченной ответственностью и учреждение так называемой “Cи-Корпорации” (C-Corporation). Регистрация “Эс-Корпорации” (S-Corporation) недоступна для нерезидентов, так как Федеральный закон требует, чтобы все ее участники были гражданами США, а регистрация нерезидента в качестве индивидуального предпринимателя (Doing business as…, DBA) или членов Партнерства с Ограниченной Ответственностью (Limited Partnership, LP) на практике практически не применяется, т.к. может требовать прохождения таких дополнительных процедур, как например, заверение документов в присутствии авторизованного нотариуса на территории соответствующего штата.
Независимо от того, выберет ли нерезидент при регистрации Си-Корпорацию, или Компанию с ограниченной ответственностью, обязательным требованием является наличие официального физического адреса, а также официального зарегистрированного агента. Кроме того, в обоих случаях нерезиденты, подавшие заявку на регистрацию Компании с ограниченной ответственностью или на учреждение Си-Корпорации, обязаны получить идентификационный номер работодателя по факту предоставления формы SS-4 в Службу Внутренних Доходов и пройти процедуру due diligence, поскольку не все физические и юридические лица могут владеть активами в США (этого права лишены, в том числе, резиденты Кубы, Северной Кореи и Ирана). Основным отличием Компании с ограниченной ответственностью является возможность избежания двойного налогообложения при продаже тех или иных активов, а также принцип “pass-through”, в соответствии с которым прибыли и убытки не являются объектом налогообложения для самой компании и признаются собственниками при подаче ими личной налоговой декларации (по аналогии с единоличными предпринимателями и партнерствами), однако ответственность участников не распространяется на их личное имущества и ограничена также, как и в случае учреждения Корпорации. Компании с ограниченной ответственностью освобождены от множественных требований, относящихся к соблюдению корпоративных процедур, однако их использование для нерезидентов связано с дополнительными процедурами, обусловленными международным налоговым законодательством. В США достаточно высокие базовые ставки налогов для резидентов.
Вместе с тем, те компании, которые учреждены нерезидентами с целью налогового структурирования международного бизнеса, не осуществляющие на территории отдельных штатов деятельность и не имеющие признаваемых на их территории доходов, не уплачивают налог на прибыль и не обязаны по нему отчитываться (т.е. подавать декларацию по налогу на прибыль). Помимо этого, такие компании не обязаны подавать ежегодную финансовую отчетность, если они не владеют активами на территории США. Как правило, в таких штатах компании уплачивают государственную пошлину от 50 до 250 долл. США в год.
При этом, если зарегистрированные в США бизнесы имеют средства на счетах в иностранных финансовых учреждениях, общий объем которых превышает сумму в 10 тыс. долл. США (достаточно единовременного превышения), они обязаны ежегодно подавать Отчет о зарубежных банковских и финансовых счетах. К иностранным финансовым счетам приравниваются все финансовые активы, включая средства на банковских счетах в филиалах американских банков, находящихся за пределами США. Помимо средств на банковских счетах, в эту категорию включены, в том числе акции, средства на брокерских счетах, товарные фьючерсы, страховые полисы и иные финансовые активы.
Процедура открытия бизнеса может отличаться в зависимости от места (Штата) регистрации и места ведения бизнеса. Право Штата на его территории признается превалирующим над Федеральным законом и Федеральными подзаконными актами.
Компания с ограниченной ответственностью регистрируется путем подачи заявки и отправки Регистратору Устава организации и Операционного соглашения (Учредительного договора), в котором оговариваются основные вопросы ее управления. Ее участники могут назначить управляющих для ежедневного управления организацией, но они также имеют право самостоятельно осуществлять контроль и управление на основе Операционного соглашения (Учредительного договора). Владение долями подтверждается Сертификатом участника для каждого члена Компании. Следует учитывать, что при передаче долей могут существовать ограничения в зависимости от законов Штата, в котором зарегистрирована Компания. Минимальное число участников Компании с ограниченной ответственностью составляет одно физическое или юридическое лицо. Ежегодные собрания могут проводиться в любой стране.
Си-Корпорация (C-Corporation) формируется путем выпуска Свидетельства о регистрации (называемого еще Сертификатом инкорпорирования) и создании Устава корпорации (Corporate Bylaws). Акционеры Корпорации выбирают директоров, которые будут осуществлять управление и определять ее политику и цели. Директора, в свою очередь, назначают Менеджеров (officers), которые управляют корпорацией на ежедневной основе. Только менеджеры могут подписывать контракты от имени Корпорации. Акции корпорации могут передаваться свободно, а при выполнении процедур комплайенс ее акционеры полностью освобождены от ответственности.
Для регистрации бизнеса в Нью-Йорке понадобится зарезервировать название, направить Устав организации в Департамент государственного управления корпорациями (Department of State Division of Corporations), составить Учредительный договор (называемый в США Операционным соглашением), подать заявку на получение Федерального идентификационного номера работодателя в Службу внутренних доходов, зарегистрироваться в Департаменте налогообложения и финансов (по форме DTF-17 или онлайн), а также в Подразделении страхования безработицы Департамента труда (форма NYS-100), заключить договор с одной из авторизованных страховых компаний по программе страхования утраты работоспособности и компенсаций, и, наконец, организовать публикацию о формировании компании в специализированных СМИ (как минимум, в двух деловых газетах) в течение 120 дней.
Для регистрации компании с ограниченной ответственностью в Вашингтоне достаточно одного участника и директора, который может быть резидентом практически любой страны, без обязательного заполнения информации о нем в Уставе. Даже если целью регистрации бизнеса является ведение деятельности на территории штата, выбор в пользу Вашингтона (равно как и некоторых других штатов, среди которых Вайоминг, Невада, Флорида и проч.) может быть эффективным решением в силу отсутствия налога на личный доход, взимаемого, в том числе, с дохода от заработной платы наемных сотрудников.
Одним из наиболее популярных штатов для регистрации компаний, в особенности, с целью структурирования международного бизнеса в США, является штат Делавер.
Компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированные на территории штат Делавер, обязаны включать в наименовании аббревиатуру “LLC”, Корпорации - слова Компания (“Company”), Корпорация (“Corporation”), Клуб (“Club”), Синдикат (“Syndicate”), Фонд (“Fund” / “Foundation”), Союз (“Union”), “Limited” или иные.
Для регистрации Корпорации в штате Делавер достаточно одного директора, являющегося резидентом любой страны, без необходимости указания его (ее) личных данных в Уставе корпорации. В штате Делавер действует общая система права, а в ходе рассмотрения коммерческих споров, в первую очередь, суды принимают во внимание релевантные прецеденты. При регистрации бизнеса в штате Делавер не предъявляются требования к минимальному уставному капиталу. В отличие от корпораций, которые попадают под двойное налогообложение, компании с ограниченной ответственностью в штате Делавер не уплачивают налога на прибыль, и доход собственников облагается лишь налогом на их личный доход.
Ставка налога на прибыль для компаний, осуществляющих деятельность на территории штата Делавер, составляет 8,7%. Все корпорации и компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированные на территории штата, обязаны иметь официального агента и официальный адрес (офис) компании.
Зарегистрированные в штате Техас корпорации и компании с ограниченной ответственностью обязаны иметь в наименовании указание на их организационно-правовую форму, в т.ч. “Корпорация” (Corporation), “Компания” (Company), “Incorporated”, “Inc.” или в виде иной аббревиатуры. Для регистрации также достаточно одного директора, без предъявления требований в отношении резидентства. Компаниям, планирующим осуществлять бизнес на территории Техаса, следует принять во внимание наличие множества различных отраслевых лицензий и налогов, взимаемых по различных ставкам, в зависимости от вида деятельности, таких например, как налог с продаж на ритейловый бизнес по ставке 6,25%или налог с продаж на сдачу в аренду номеров по ставке 6% от стоимости каждого номера.
